Hợp đồng thử việc đóng thuế TNCN 10% hay lũy tiến?
Công ty luật Năng & Partner có nhận được câu hỏi xin tư vấn của một bạn về việc như sau: “Em chào luật sư, em có ký Hợp đồng thử việc 2 tháng cho vị trí phiên dịch, lương 15 triệu, khi em nhận lương, kế toán báo em bị trừ 10% thuế TNCN, như vậy có đúng không ạ? Bởi vì bình thường, em chưa bao giờ bị trừ nhiều như vậy, thường thì em chỉ bị trừ theo mức lũy tiến, nên mong luật sư giải đáp giúp em ạ? Em cảm ơn ạ.”
Luật sư chuyên tư vấn về các vấn đề của doanh nghiệp, xin tư vấn về vấn đề của bạn như sau:
Chúng tôi giả sử bạn là:
– Cá nhân cư trú tại Việt Nam
– Tổng thu nhập chịu thuế sau khi giảm trừ gia cảnh của bạn đã trên mức chịu thuế, tức 9,000,000 đ hiện tại
Vậy thì kế toán có thể báo khấu trừ của bạn 10% (cách 1) hoặc có thể báo khấu trừ của bạn với khung thuế TNCN lũy tiến (cách 2). Cụ thể như sau:
CÁCH 1: KHẤU TRỪ 10% THUẾ TNCN
Theo quy định tại Điểm i Khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC:
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (mẫu 02/CK-TNCN theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.
Tức là:
– Mức lương của bạn là 15,000,000 đ/tháng, nếu lần 1 bạn nhận được lương dưới 2,000,000 đồng (cho 2 ngày làm việc chẳng hạn) thì bạn không bị trừ thuế TNCN.
– Nếu bạn nhận trên mức 2,000,000 đ/lần mà bạn không đủ điều kiện để không bị khấu trừ thì bạn sẽ bị trừ thuế TNCN 10% trên tổng thu nhập.
=> Vậy kế toán sẽ thực hiện khấu trừ của bạn 10% và sẽ nộp vào phần khai thuế TNCN của bạn cho Cơ quan thuế. Bạn nên yêu cầu chứng từ kế toán đã khấu trừ 10% của bạn, để sau này, khi quyết toán thuế TNCN, bạn sẽ được hoàn lại mức chênh lệch.
CÁCH 2: KHẤU TRỪ THEO MỨC THUẾ TNCN LŨY TIẾN
Căn cứ vào Công văn 54155/CT-TTHT:
Trường hợp Công ty ký Hợp đồng thử việc với người lao động:
Trường hợp sau khi kết thúc Hợp đồng thử việc trên, Công ty ký Hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên với người lao động thì Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo Biểu thuế lũy tiến từng phần trước khi chi trả cho người lao động tính cả thời gian thử việc.
Trường hợp sau khi kết thúc Hợp đồng thử việc, Công ty không ký Hợp đồng lao động với người lao động thì Công ty phải khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% đối với khoản thu nhập của người lao động trong thời gian thử việc từ 02 triệu trở lên trước khi chi trả.
Trường hợp trong năm quyết toán thuế người lao động chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của người lao động sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì người lao động làm cam kết theo mẫu số 02/CK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính gửi Công ty. Căn cứ vào cam kết của người lao động, Công ty tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% khi chi trả thu nhập cho người lao động. Người lao động phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về nội dung cam kết của mình và phải có mã số thuế tại thời điểm cam kết, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.
Như vậy, kế toán nếu có đủ các thông tin sau thì bạn có thể bị khấu trừ chỉ theo mức lũy tiến:
- Bạn ký Hợp đồng lao động thử việc dưới 3 tháng và nghĩ rằng bạn sẽ ký Hợp đồng lao động sau đó với thời gian trên 3 tháng
- Bạn có Mã số thuế cá nhân
- Tổng thu nhập sau khi giảm trừ gia cảnh đã đến mức chịu thuế (trên 9,000,000 đ)
=> Với mức khấu trừ theo lũy tiến, thì bạn sẽ bị trừ ít đi (khoảng 200,000 – 300,000 đ) thuế TNCN nếu sau này bạn ký Hợp đồng lao động làm việc với Công ty bạn trên 3 tháng. Thông thường, kế toán sẽ làm theo hình thức này, vì đối với trường hợp của bạn, sẽ không bị trừ đến mức 10%, còn trường hợp người lao động khác chưa đến mức nộp thuế TNCN (9,000,000 đ) thì sẽ làm cam kết, lập MST để không bị trừ 10% mà được nhận nguyên lương thử việc.
Tất cả tùy thuộc vào chính sách của Công ty áp dụng cho phù hợp với nghiệp vụ và thu hút nhân lực.
Trên đây là ý kiến của Luật Năng & Partner. Cảm ơn bạn đã quan tâm đến chúng tôi.
Mọi thắc mắc hoặc cần biết thêm thông tin chi tiết về các vấn đề liên quan đến Hợp đồng lao động, xin vui lòng liên hệ:
Thạc sĩ – Luật sư: Nguyễn Đức Năng
Hotline: 0986.799.399 – 0886.799.399